المحاسبة
نوفمبر 12, 2026
في شركات المقاولات مثلاً، يُفتح أحياناً حساب لكل مشروع: «مواد مشروع المستودع»، «عمالة مشروع المدرسة»، وهكذا. ومع الوقت تتضخم الشجرة، ويسجّل بعض المحاسبين مصروفات المشروع على حساباته الخاصة وبعضهم على حسابات عامة لأنهم لم يجدوا الحساب المناسب. وحين تسأل الإدارة: كم كلّف هذا المشروع فعلاً؟ يصعب الجواب.
المشكلة هنا ليست في البرنامج، بل في شجرة الحسابات (Chart of Accounts). هذا الدليل يشرح كيف تبنيها من البداية لشركة تجارية أو مقاولات في المملكة: المجموعات الخمس، ومستويات الترقيم، ونموذج جاهز، وحسابات الضريبة والزكاة، ومكان مراكز التكلفة.
باختصار: شجرة الحسابات قائمة مرتبة بكل حسابات المنشأة في خمس مجموعات: الأصول والخصوم وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات. تُرقَّم في مستويات، وتُسجَّل القيود على المستوى الأخير فقط. والمشاريع والفروع لا تُبنى حسابات، بل مراكز تكلفة.
هي الخريطة التي يُرحَّل عليها كل قيد في المنشأة. كل فاتورة وسند ومسير رواتب ينتهي في حساب منها، وكل تقرير مالي يُقرأ من أرصدتها. وتسمى أيضاً «دليل الحسابات». وإن أردت أن ترى أين تذهب القيود بعد ذلك، فاقرأ دفتر الأستاذ في المحاسبة.
القرار الذي يُتخذ هنا يبقى معك سنوات. حساب يُضاف لاحقاً أمر سهل. لكن إعادة تصنيف حسابات عليها حركات سنة كاملة تعني أن مقارنة هذه السنة بالسابقة لم تعد مباشرة.
كل شجرة، مهما كبرت، تبدأ من خمس مجموعات. الثلاث الأولى تبني الميزانية العمومية، والأخيرتان تبنيان قائمة الدخل:
| المجموعة | الرقم | طبيعة الرصيد | ماذا تضم | تظهر في |
|---|---|---|---|---|
| الأصول | 1 | مدين | ما تملكه المنشأة: النقد والبنوك والعملاء والمخزون والمعدات | الميزانية العمومية |
| الخصوم | 2 | دائن | ما عليها للغير: الموردون والضرائب والرواتب المستحقة ونهاية الخدمة | الميزانية العمومية |
| حقوق الملكية | 3 | دائن | رأس المال، وجاري الشركاء، والأرباح المبقاة | الميزانية العمومية |
| الإيرادات | 4 | دائن | المبيعات، وإيرادات العقود، والإيرادات الأخرى | قائمة الدخل |
| المصروفات | 5 | مدين | تكلفة الإيرادات، والمصروفات العمومية والإدارية والبيعية | قائمة الدخل |
بعض الأنظمة تجمع حقوق الملكية مع الخصوم في مجموعة واحدة، وهذا لا يغيّر شيئاً في القوائم ما دامت الحسابات مصنفة صحيحاً. للتعمق في بناء المجموعات اقرأ مجموعات الحسابات.
الرقم يخبرك بمكان الحساب قبل أن تقرأ اسمه. الطريقة الأشيع أن يرث كل مستوى رقم أبيه ويضيف إليه:
| المستوى | عدد الأرقام | مثال | هل تُسجَّل عليه القيود؟ |
|---|---|---|---|
| 1. المجموعة الرئيسية | 1 | 1 الأصول | لا |
| 2. المجموعة الفرعية | 2 | 11 الأصول المتداولة | لا |
| 3. الحساب العام | 4 | 1101 النقد وما في حكمه | لا |
| 4. الحساب التفصيلي | 6 | 110102 البنك – الحساب الجاري | نعم |
نصيحتان من التطبيق. الأولى: اترك فراغات. إذا رقّمت حسابات النقد 1101 ثم 1102 مباشرة، فلن تجد مكاناً لحساب بنك جديد في الترتيب نفسه. الثانية: ثبّت عدد الأرقام في كل مستوى من اليوم الأول. خلط حسابات من خمسة أرقام وستة أرقام في المستوى نفسه يربك الفرز والتصدير إلى Excel.
في ترانكويل ERP لا تُكتب الأرقام يدوياً: لكل مجموعة رمز، ويعطي النظام كل حساب جديد رقماً من تسعة أرقام هو رمز المجموعة ثم رقم متسلسل. ففي مثال دليل المستخدم، حساب «إيجار المكتب» تحت مجموعة المصروفات غير المباشرة 17000 أخذ الرقم 170000004.
مثال توضيحي: نموذج مختصر لشركة تبيع مواد بناء من مستودع، وتنفذ مشاريع تشطيب بعقود. الأرقام للترتيب فقط، وفي عمود الملاحظات أمثلة على الحسابات التفصيلية التي تُسجَّل عليها القيود:
| الرقم | الحساب | ملاحظة |
|---|---|---|
| 1 | الأصول | |
| 1101 | النقد وما في حكمه | 110101 الصندوق الرئيسي، 110102 البنك – الحساب الجاري |
| 1102 | الذمم المدينة | 110201 عملاء التجارة، 110202 مستخلصات المشاريع |
| 1103 | محتجزات ضمان لدى العملاء | نسبة يحتجزها المالك من كل مستخلص حتى التسليم |
| 1104 | المخزون | 110401 بضاعة بالمستودع، 110402 مواد بالمواقع |
| 1105 | ضريبة القيمة المضافة – المدخلات | حساب مستقل، لا يُدمج في المشتريات |
| 1201 | المعدات والآليات | ومعه 1202 مجمع إهلاك المعدات |
| 2 | الخصوم | |
| 2101 | الموردون | حساب مراقبة؛ التفصيل لكل مورد |
| 2102 | مقاولو الباطن | منفصل عن الموردين لمتابعة المستخلصات والمحتجزات |
| 2103 | دفعات مقدمة من العملاء | الدفعة المقدمة على العقود قبل الفوترة |
| 2104 | ضريبة القيمة المضافة – المخرجات | ومعه حساب تسوية الضريبة المستحقة للهيئة |
| 2105 | الزكاة المستحقة | المخصص حتى السداد |
| 2106 | رواتب ومستحقات الموظفين | ومعه التأمينات الاجتماعية المستحقة |
| 2201 | مخصص مكافأة نهاية الخدمة | التزام طويل الأجل |
| 3 | حقوق الملكية | 3101 رأس المال، 3102 جاري الشركاء، 3103 الأرباح المبقاة |
| 4 | الإيرادات | 4101 مبيعات بضاعة، 4102 إيرادات عقود المشاريع، 4103 مردودات المبيعات |
| 5 | المصروفات | |
| 5101 | تكلفة البضاعة المباعة | نشاط التجارة |
| 5102 | تكلفة المشاريع | 510201 مواد، 510202 مقاولو باطن، 510203 عمالة مباشرة، 510204 إيجار معدات |
| 5201 | مصروفات عمومية وإدارية | 520101 رواتب إدارية، 520102 إيجارات، 520103 رسوم حكومية |
| 5301 | مصروف الزكاة | حسب السياسة المحاسبية المعتمدة |
لاحظ ثلاثة حسابات يغفلها كثيرون في المقاولات: محتجزات الضمان لدى العملاء، ومقاولو الباطن منفصلين عن الموردين، والدفعات المقدمة من العملاء. دمج المحتجزات مع رصيد العميل يجعل كشف حسابه يبدو متأخراً في السداد وهو ليس كذلك.
ضريبة القيمة المضافة في المملكة 15%، وتحتاج حسابات مستقلة لا تختلط بالمبيعات والمشتريات. الحد الأدنى: حساب لضريبة المدخلات تحت الأصول، وحساب لضريبة المخرجات تحت الخصوم، وحساب تسوية يُقفل فيه الفرق عند تقديم الإقرار ويبقى عليه ما يُستحق للهيئة حتى سداده. بعض المنشآت تضيف حساباً لضريبة المرتجعات حتى يسهل ربطه بخانات الإقرار.
الفائدة عملية: عند إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة تأتي الأرقام من أرصدة هذه الحسابات مباشرة. وإذا دُمجت الضريبة في حساب المشتريات، يضيع جزء من ضريبة المدخلات القابلة للخصم بين أرقام التكلفة.
أما الزكاة فتحتاج على الأقل حساب «الزكاة المستحقة» تحت الخصوم المتداولة، وحساباً لمصروف الزكاة. وطريقة عرضها في القوائم تتبع السياسة المحاسبية المعتمدة للمنشأة، فاتفق عليها مع مراجعك عند بناء الشجرة لا عند إعداد أول قوائم سنوية.
نعود إلى مثال المقاولات في البداية. أصل المشكلة وضع المشروع داخل اسم الحساب. الحل أن يبقى في الشجرة حساب واحد «تكلفة المشاريع – مواد»، ويُحدد المشروع في مركز التكلفة على كل سطر قيد.
بهذا يصبح لديك بُعدان مستقلان: الشجرة تجيب عن «ماذا صرفنا؟»، ومراكز التكلفة تجيب عن «أين صرفناه؟». ويمكن أن تكون مراكز التكلفة شجرة هي الأخرى: الفرع ثم المشروع، أو الإدارة ثم القسم. والنتيجة تقرير ربحية لكل مشروع دون إضافة حساب واحد. للتفصيل: أنواع مراكز التكلفة واستخداماتها.
التسجيل على حساب رئيسي. يحدث حين يسمح النظام بذلك أو حين يستعجل المستخدم. النتيجة رصيد أب لا يساوي مجموع أبنائه، وتقارير لا يثق بها أحد.
حساب لكل شيء. حساب إيرادات لكل مندوب، ومصروف لكل سيارة، ورواتب لكل مشروع. الشجرة تتضخم، والمحاسب يختار حساباً قريباً حين لا يجد الدقيق. مكان هذه التفاصيل مراكز التكلفة أو بطاقات العملاء والأصول.
نسخ الدليل القديم كما هو. الانتقال إلى نظام جديد فرصة نادرة لتنظيف الحسابات المكررة وغير المستخدمة. نقلها كما هي ينقل المشكلة معها. ابدأ بتقرير الحسابات التي لم تتحرك منذ سنة.
«متنوعة» و«أخرى» بلا سقف. حساب «مصروفات متنوعة» برصيد يتجاوز بنوداً رئيسية علامة على أن الشجرة ينقصها حساب. راجعه كل ربع سنة وافتح الحساب الناقص.
لا أحد يملك الشجرة. حين يستطيع كل مستخدم إضافة حساب، تظهر بعد سنة ثلاثة حسابات للشيء نفسه. اجعل الإضافة بطلب يعتمده المدير المالي، واحصر صلاحية إنشاء الحسابات في مستخدم أو اثنين.
الإعداد في برنامج المحاسبة في ترانكويل ERP يتم على مرحلتين. الأولى في صفحة مجموعات الحساب: تبني المجموعات (الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات) شجرةً متعددة المستويات، وتأخذ كل مجموعة رمزها تلقائياً. الثانية في صفحة الدليل المحاسبي: تضيف الحسابات تحت مجموعاتها، وتراها في عرض شجري واحد.
إذا كانت شجرتك جاهزة في Excel، لا تُدخلها حساباً حساباً. ارفعها من ملف بخمسة أعمدة تبقى أسماؤها بالإنجليزية كما في القالب:
| العمود في ملف Excel | ماذا يُكتب فيه | مثال |
|---|---|---|
| Group Code | رمز المجموعة التي يتبعها الحساب، كما في صفحة مجموعات الحساب | 17000 |
| Account Code | رمز الحساب | 170000004 |
| Account Name | اسم الحساب | إيجار المكتب |
| Debit Amount | الرصيد الافتتاحي المدين، إن وجد | 0.00 |
| Credit Amount | الرصيد الافتتاحي الدائن، إن وجد | 0.00 |
والملف نفسه يحمل الأرصدة الافتتاحية، أو تُكتب لاحقاً في خانتي المدين والدائن لكل حساب على صفحة الدليل. نصيحة قبل الرفع: اجمع عمودي Debit Amount وCredit Amount في الملف. إذا لم يتساويا، فلن يتوازن ميزان المراجعة الافتتاحي، والأسهل تصحيح الفرق في Excel لا بعد الرفع.
بعدها ثلاث خطوات تكمل الصورة. حسابات العملاء والموردين لا تُضاف يدوياً: يفتح النظام لكل عميل ومورد حسابه تحت الذمم المدينة أو الدائنة. رموز ضريبة القيمة المضافة تُعرَّف بنسبها وتواريخ سريانها، ويُربط كل رمز بحسابات المدخلات والمخرجات والمرتجعات والسداد. ومراكز التكلفة تُبنى شجرة في الإعدادات، وتظهر على أسطر القيود، وعلى سندات القبض ودفعات الموردين.
لا فرق. الاسمان لقائمة واحدة: كل حسابات المنشأة مرتبة في مستويات. «شجرة» تصف شكلها المتفرع، و«دليل» تصف وظيفتها. في ترانكويل ERP تُسمى الصفحة «الدليل المحاسبي».
أربعة مستويات تكفي أغلب الشركات الصغيرة والمتوسطة: المجموعة الرئيسية، ثم الفرعية، ثم الحساب العام، ثم الحساب التفصيلي الذي تُسجَّل عليه القيود. زيادة المستويات دون حاجة تبطئ الإدخال ولا تضيف تحليلاً.
لا. الحسابات الرئيسية للتجميع فقط، وتُسجَّل القيود على المستوى الأخير. التسجيل على الأب يجعل رصيده لا يساوي مجموع أبنائه، ويربك التقارير.
لا. المشروع والفرع والقسم أبعاد تحليلية مكانها مراكز التكلفة. حساب «مواد بناء» واحد يكفي، ومركز التكلفة يحدد المشروع. هكذا تبقى الشجرة صغيرة ويبقى تقرير كل مشروع ممكناً.
إضافة حساب جديد تحت مجموعة قائمة أمر عادي. أما نقل حسابات عليها حركات بين المجموعات أو تغيير نظام الترقيم فمكلف، ويؤثر على مقارنة الفترات. لذلك راجع الهيكل قبل رفع الأرصدة الافتتاحية.
إن كنت تعيد بناء شجرة حساباتك أو تستعد لنقلها إلى نظام جديد، احجز عرضاً تجريبياً لترى رفع الدليل والأرصدة الافتتاحية في ترانكويل ERP على مثال قريب من نشاطك.
نموذج الشجرة والأرقام للتوضيح، وليست استشارة محاسبية. تختلف الشجرة المناسبة حسب نشاط المنشأة وسياساتها المحاسبية، فراجعها مع محاسبك أو مراجعك.
